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天津市支持中小微企業和個體工商戶克服疫情影響保持健康發展若干措施稅收政策操作細則

發布時間:2020-03-25    國家稅務總局天津市稅務局

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        一、對交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大困難類行業企業2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年

        (一)實施細則和辦理流程

          困難行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

         納稅人應自行判斷是否屬于困難行業企業,且主營業務收入占比符合要求。2020年度發生虧損享受虧損結轉年限由5年延長至8年政策的,應在2020年度企業所得稅匯算清繳時,通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》。納稅人應在《適用延長虧損結轉年限政策聲明》填入納稅人名稱、納稅人識別號(統一社會信用代碼)、所屬的具體行業三項信息,并對其符合政策規定、主營業務收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業等信息的真實性、準確性、完整性負責。

         (二)政策依據

         1.《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)

         2.《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)

         二、2020年3月1日至5月31日,個體工商戶凡屬于增值稅小規模納稅人的,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅

         (一)實施細則和辦理流程

         自2020年3月1日至5月31日,我市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅,按以下公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+1%);適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。辦理增值稅納稅申報時,減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次?!對鮒鄧澳傷吧甌ū恚ㄐ」婺D傷叭聳視茫└攪兇柿稀返?欄“不含稅銷售額”計算公式調整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

         (二)政策依據

         1.《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號)

         2.《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第5號)

         三、對疫情期間為中小微企業和個體工商戶減免租金的大型商務樓宇、商場、市場和產業園區等出租方,2020年納稅確有困難的,可申請臨時減免繳納房產稅、城鎮土地使用稅

         (一)實施細則和辦理流程

         符合下列條件之一的,可申請減免2月份至疫情結束當月期間房產稅、城鎮土地使用稅:

         1.納稅人疫情期間生產經營收入(不含權益類投資類收益),較上一年度同期減少50%(含)以上的;

         2.交通運輸業(指鐵路運輸、道路運輸、航空運輸、多式聯運和運輸代理四類)、住宿和餐飲業、文體和娛樂業(指文化、體育和娛樂業)、旅游業(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)納稅人;

         3.市發改委、工信局確定的疫情防控物資重點生產企業和房產或土地被政府應急征用的納稅人;

         4.鼓勵引導各類經營性房產業主在疫情期間為受困企業和個體工商戶減免租金,按實際減免租金月份或折扣比例相應減免。

         納稅人可以在電子稅務局在線填寫減免稅申請,稅務機關即時核準后,修改稅源減免稅信息,即可辦理減免稅申報;也可到辦稅服務廳申報或代開租賃發票時現場辦理,填報減免稅申請表,稅務機關即時核準后,即可辦理減免稅申報;對減免租金部分已繳納房產稅、城鎮土地使用稅的,可向房產、土地所在地稅務機關申請從其當年應納的相應稅款中抵扣或予以退稅。

         (二)政策依據

         1.《天津市人民政府辦公廳關于印發天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰進一步促進經濟社會持續健康發展若干措施的通知》(津政辦發〔2020〕1號)

         2.《天津市人民政府辦公廳關于印發天津市支持中小微企業和個體工商戶克服疫情影響保持健康發展若干措施的通知》(津政辦規〔2020〕3號) 



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